第七部分 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)和難點(diǎn)分析

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

1、工程招標(biāo)投標(biāo)中的舞弊行為、違法、違規(guī)轉(zhuǎn)包分包情況等問題，單靠審計(jì)手段難以發(fā)現(xiàn)和查實(shí)，存在取證風(fēng)險(xiǎn)。

2、材料、設(shè)備的質(zhì)量以及個(gè)別重要工序如樁基礎(chǔ)質(zhì)量檢驗(yàn)需專門機(jī)構(gòu)和技術(shù)檢測，用審計(jì)手段難以進(jìn)行，存在技術(shù)手段風(fēng)險(xiǎn)。

3、較大、重大設(shè)計(jì)變更在進(jìn)行技術(shù)和經(jīng)濟(jì)等多方案分析時(shí)，由于審計(jì)知識結(jié)構(gòu)等問題，難于全面、準(zhǔn)確進(jìn)行分析比對，存在專業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)重點(diǎn)分析

  1、概（預(yù)）算編制情況。主要審查編制說明的內(nèi)容是否準(zhǔn)確齊全，編制依據(jù)是否合理合法，工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，計(jì)價(jià)指標(biāo)和其他費(fèi)用是否合理；依據(jù)設(shè)計(jì)圖紙，審查設(shè)備和材料價(jià)格與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門信息指導(dǎo)價(jià)格、當(dāng)?shù)厥袌鰞r(jià)格的出入程度，管理費(fèi)的計(jì)算是否正確、預(yù)留費(fèi)用依據(jù)是否充分等。

2、合同簽訂情況。審計(jì)進(jìn)入后簽訂的合同，在合同簽訂之前要對合同草本進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性，收費(fèi)是否合理。對審計(jì)進(jìn)入前已簽訂的合同，重點(diǎn)審查所簽訂合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審查與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽訂的合同是否合法、合規(guī)，收費(fèi)是否合理。

 3、合同履行情況。重點(diǎn)檢查合同履行是否全面、真實(shí)，是否存在差異及分析產(chǎn)生差異的原因，有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。

4、內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控制度是建設(shè)單位主管部門保證項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)活動的有序進(jìn)行，達(dá)到已確定的目標(biāo)和質(zhì)量要求，保證項(xiàng)目順利建成，以控制建設(shè)人員行為目標(biāo)的重要措施。為此，審計(jì)組把審查監(jiān)督建設(shè)單位主管部門內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行，方法是定期跟蹤各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，如執(zhí)行有偏差，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)后即向被審計(jì)對象發(fā)出整改建議書。作為施工階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)之一，著力把握以下三個(gè)方面：

a) 審查建設(shè)單位主管部門是否建立了項(xiàng)目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制。是否明確了相關(guān)部門的職責(zé)、權(quán)限，確保了辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

b) 審查建設(shè)單位主管部門是否對工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立了嚴(yán)格的授權(quán)控制制度，是否明確了審批入授權(quán)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任以及控制措施，是否規(guī)定了經(jīng)辦人的職責(zé)和工作要求。

c)  審查建設(shè)單位主管部門是否制定了工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)操作流程和有關(guān)規(guī)章制度。如“工程項(xiàng)目施工招投標(biāo)制度”、“工程材料詢價(jià)、比價(jià)制度”、“工程材料、設(shè)備采購合同等重大事項(xiàng)集體討論制度”、“建設(shè)施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位工程質(zhì)量責(zé)任制度”、“檔案責(zé)任制度”、“建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度”等一系列內(nèi)部控制制度，確保工程建設(shè)得到有效控制。

 5、工程進(jìn)度控制情況。檢查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用許可證的辦理是否及時(shí)，是否影響工程按時(shí)開工；現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、文物保護(hù)、相鄰建筑物的保護(hù)、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；是否有對設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；進(jìn)度計(jì)劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃能否保證工程總進(jìn)度；是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合同約定）處理措施是否適當(dāng)；有無因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況；對索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對非關(guān)鍵線路延遲時(shí)間的索賠。

 6、工程質(zhì)量控制情況。重點(diǎn)檢查有無工程質(zhì)量保證體系：是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)；是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)，必要時(shí)拍照取證，防止愉工減料而造成工程質(zhì)量隱患等現(xiàn)象發(fā)生；是否對進(jìn)入現(xiàn)場的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)；工程資料是否與工程同步，資料管理是否規(guī)范；評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范，有無不實(shí)情況；工程監(jiān)理是否對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

 7、工程投資控制情況。重點(diǎn)檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工程計(jì)量程序、資金計(jì)劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全；設(shè)計(jì)變更對投資的影響及分析；是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理銅度，看其執(zhí)行是否有效。

 8、設(shè)計(jì)變更控制情況。重點(diǎn)關(guān)注較大或重大設(shè)計(jì)變更從方案評估、比選及決策等變更審批程序是否完備，變更單價(jià)是否合理、合規(guī)，變更工程量是否準(zhǔn)確。為提高審計(jì)工作效率，本項(xiàng)工作由專業(yè)審計(jì)組負(fù)責(zé)，主要依據(jù)建設(shè)部及省建設(shè)廳頒布的設(shè)計(jì)變更管理辦法和合同相關(guān)條款，保障設(shè)計(jì)變更從提出到驗(yàn)收整個(gè)流程的合規(guī)性。

 9、材料、設(shè)備采購情況。重點(diǎn)關(guān)注在規(guī)定招投標(biāo)范圍內(nèi)的材料設(shè)備采購，是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)程序；自行采購的材料設(shè)備，是否選擇不少于三家的供應(yīng)商實(shí)行報(bào)價(jià)、貨比三家，是否在同等質(zhì)量基礎(chǔ)上，選擇最低價(jià)格。

10、索賠事件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)查和掌握。重點(diǎn)審查施工合同文件關(guān)于索賠的相關(guān)條款，對經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)文件和在索賠事件中現(xiàn)場人、材、機(jī)實(shí)際工作情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，歿時(shí)掌握索賠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

11、建設(shè)中的違法、違規(guī)以及以次充好、弄虛作假等行為。通過加強(qiáng)將建設(shè)行為與國家、建設(shè)部、海南省頒布建設(shè)管理法規(guī)、條例等進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)中的違法、違規(guī)行為；加強(qiáng)對施工現(xiàn)場檢查和工程量驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)和糾正工程中以次充好、弄虛作假等行為。

12、竣工結(jié)算確定情況。重點(diǎn)審計(jì)竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)備，定菝套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否堆確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算的最終執(zhí)行情況如何等等。 主要包括：

1)   認(rèn)真計(jì)算工程量，檢查送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；

2)   對必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測量計(jì)算工程量；

3)   檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)：

4)   核實(shí)工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；

5)   核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致：

6)   有關(guān)材料調(diào)價(jià)是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整：

7)   核查結(jié)算項(xiàng)目是否與竣工圖紙相符；

8)   檢查竣工圖紙與實(shí)際是否相符；

9)   審計(jì)設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證是否存在與中標(biāo)書項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象；

10)  審計(jì)有無實(shí)際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報(bào)送結(jié)算不一致的情況；  

11)  如有甲方直接分包的項(xiàng)目，會同建設(shè)單位主管部門、監(jiān)理單位和施工單位封有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場查勘核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。對于審計(jì)中的有關(guān)問題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時(shí)向有關(guān)人員了解，有關(guān)各方應(yīng)予協(xié)助配合。

13、建設(shè)后期，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)。項(xiàng)目進(jìn)行到建設(shè)后期，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)，要對一些直接影響到工程造價(jià)及質(zhì)量的問題及時(shí)把關(guān)。在連行單項(xiàng)工程竣工決算審計(jì)的同時(shí)，堅(jiān)持每年對該項(xiàng)目連行一次全面的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。通過財(cái)務(wù)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)資金計(jì)劃來囂與資金實(shí)際來源是否相符、合規(guī)，資金到位情況是否能夠滿足工程進(jìn)度約需要，有無擠占工程成本、挪用建設(shè)資金等問題。

（三）審計(jì)難點(diǎn)及應(yīng)對措施

 跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過程中頻繁地介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場簽證問題，國家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往往先要跟審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制

1. 違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包獨(dú)立取證較難。違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包（影響各項(xiàng)建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)）把握和證據(jù)、獨(dú)立取證較難；應(yīng)對措施是審計(jì)組是從側(cè)面了解情況，針對性地對個(gè)別標(biāo)段進(jìn)行專項(xiàng)檢查，對其項(xiàng)目部主要人員采取諸如與投標(biāo)文件比對、網(wǎng)上查詢、參加建設(shè)單位主管部門及省行業(yè)主管部門組織的動態(tài)檢查等多種方式和手段進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問題后在審計(jì)信息中進(jìn)行披露，并跟蹤整改執(zhí)行的效果。

2.主材質(zhì)量抽查檢測手段不足。主材質(zhì)量抽查（影響質(zhì)量目標(biāo)，壽命期降低，增加使用維護(hù)成本）由于檢測手段不足將主要依靠外觀質(zhì)量檢查、質(zhì)檢資料抽查和出廠“三證”核查三者相結(jié)合進(jìn)行，從中發(fā)現(xiàn)以次充好的材料用于本項(xiàng)目中的問題。

3.基礎(chǔ)處理和材料設(shè)備等對工程質(zhì)量影響較大。重點(diǎn)工序檢測存在審計(jì)技術(shù)手段方面的困難，解決辦法是合理選擇有資質(zhì)的檢測單位和提議建設(shè)單位主管部門選擇另一家進(jìn)行抽查復(fù)檢。該審計(jì)事項(xiàng)需璉設(shè)單位和監(jiān)理單位配合，審計(jì)組在駐點(diǎn)后即與建設(shè)及監(jiān)理單位溝通提出初步解決方案。

4.較大、重大變更方案經(jīng)濟(jì)比對是節(jié)約投資的重點(diǎn)和難點(diǎn)。解決辦法是征詢專家意見，向有關(guān)部門取證，及時(shí)掌握各種有用信息，多方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)比對，及時(shí)做出造價(jià)咨詢意見和建議。

5.重大索賠事件責(zé)任劃分、理賠費(fèi)用計(jì)算是一大難點(diǎn)。解決辦法是從索賠事件開始，著重記錄施工組織中人、材、機(jī)的變化，注意明確甲乙雙方責(zé)任，及時(shí)測算損失情況，在核實(shí)報(bào)審的損失清單時(shí)不僅做到主動且有理有據(jù)。

第八部分  跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施保證措施

為了使審計(jì)成果質(zhì)量得到保障，除保證投入充足的審計(jì)力量、合理配備人員結(jié)構(gòu)外，在審計(jì)策略上，根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，為提高監(jiān)督效果，本次跟蹤審計(jì)堅(jiān)持“三個(gè)結(jié)合”：一是將工程的事前調(diào)查、事中控制、事后分析審核相結(jié)合，實(shí)行動態(tài)、全過程跟蹤審計(jì)；二是將內(nèi)業(yè)、外業(yè)審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)業(yè)采取查閱相關(guān)資料，外業(yè)深入工程施工現(xiàn)場記錄第一手基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，提高跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和效率；三是將工程審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合，重點(diǎn)跟蹤概算、有關(guān)政策制度執(zhí)行，重大技術(shù)方案變更決策過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正影響投資效益的問題，促進(jìn)建設(shè)質(zhì)量和投資效益的提高。

（一）組織保證措施：

1、公司組建強(qiáng)有力的項(xiàng)目審核機(jī)構(gòu)。在項(xiàng)目審核期間將集中力量，抽調(diào)思想作風(fēng)正派、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、審核工作經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)技術(shù)人員、落實(shí)好任務(wù)分工和職能分工。初步確定由下列人員具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目審核工作：高級工程師、中國注冊造價(jià)工程師任占強(qiáng)擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；注冊造價(jià)工程師、高級工程師何 秀梅等專業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

2、建立健全審計(jì)責(zé)任制，專業(yè)量化，責(zé)任到人，實(shí)行獎(jiǎng)罰制度。執(zhí)行項(xiàng)目分管副總、專業(yè)審計(jì)組、審計(jì)成員三級復(fù)核制度，對審計(jì)質(zhì)量高、效益好受到客戶好評的審計(jì)人員按公司規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)，對出現(xiàn)問題的審計(jì)人員追究責(zé)任。

副總：負(fù)責(zé)組織、安排整個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)工作；控制、協(xié)調(diào)審計(jì)進(jìn)度；處理好各種審計(jì)關(guān)系；對審計(jì)過程中的各種審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析為跟蹤審計(jì)全過程提供技術(shù)支持及業(yè)務(wù)指導(dǎo)；負(fù)責(zé)復(fù)核審計(jì)工作底稿，對審核成果進(jìn)行質(zhì)量把關(guān)；組織評審、審定和簽發(fā)審計(jì)信息及審計(jì)報(bào)告

專業(yè)審計(jì)組：分別負(fù)責(zé)土建、安裝和室外園林綠化工程組具體審計(jì)實(shí)施工作，包括定期了解各專業(yè)主材質(zhì)量情況，現(xiàn)場采用的施工工藝和實(shí)施效果；參與和見證隱蔽工程從實(shí)施到驗(yàn)收的金過程（并留存相關(guān)圖片資料）；核實(shí)工程變更和索賠的合理、合規(guī)性和計(jì)價(jià)的正確性；指導(dǎo)和安排審核員通過工程算量軟件對圖紙和現(xiàn)場實(shí)物量進(jìn)行校核；定期提交上述內(nèi)容的審計(jì)工作底稿日常審計(jì)工作；將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和初步解決意見形成審計(jì)底稿及時(shí)向項(xiàng)目組組長反映。

審計(jì)成員：具體負(fù)責(zé)各專業(yè)分項(xiàng)工程的現(xiàn)場核查和圖紙?jiān)O(shè)計(jì)工程量查，包括對跟蹤審計(jì)點(diǎn)施工過程實(shí)施旁站監(jiān)督，參與和見證隱蔽工程從實(shí)施到驗(yàn)收的全過程；復(fù)核和見證計(jì)量的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并做好審計(jì)調(diào)查和丈量記錄；定期檢查施工單位人、材、機(jī)到位情況，掌握索賠或簽證事件的第一手材料；定期檢查監(jiān)理單位人員配置情況；復(fù)核和檢查圖紙工程量的準(zhǔn)確程度。

3、全面做好各類基礎(chǔ)資料的搜集整理工作。各專業(yè)跟蹤審計(jì)人員（包括建筑裝飾、水暖通風(fēng)、電氣等專業(yè)）按需要隨時(shí)到達(dá)現(xiàn)場辦公，全程參加圖紙會審、技術(shù)交底、隱蔽驗(yàn)收、材料核價(jià)、投資控制等現(xiàn)場工作會議；配備數(shù)碼相機(jī)，對所有隱蔽部位進(jìn)行拍錄，輸入微機(jī)保存。

4、嚴(yán)格履行審計(jì)程序。審計(jì)按準(zhǔn)備、審核、審定三個(gè)工作階段進(jìn)行，審核階段前期，實(shí)行編制人、審核人分別署名和單位蓋章確認(rèn)的背對背審核制度；審定階段根據(jù)具體情況需要再確定是否編制人、審核人雙方見面。例如，竣工結(jié)算，首先熟悉乙方提供的結(jié)算書、圖紙及變更簽證、合同等有關(guān)資料，根據(jù)我方自己了解的現(xiàn)場情況，對照現(xiàn)場搜集整理的資料，認(rèn)真進(jìn)行工程量計(jì)算，做好工作底稿；計(jì)算工作完成后、將工作底稿提交公司質(zhì)量監(jiān)管部進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決；在公司內(nèi)部審核的同意后，提交初步結(jié)算文稿；經(jīng)業(yè)主初步審核，許可監(jiān)督下，雙方才能認(rèn)真核對：核對調(diào)整無誤后，提交業(yè)主審批，同意后三方簽證確認(rèn)出具審核報(bào)告。

5、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，堅(jiān)持實(shí)事求實(shí)、客觀公正、依法執(zhí)業(yè)的原則。依據(jù)“中華人民共和國建筑法”等法律法規(guī)及有關(guān)定額進(jìn)行審計(jì)，認(rèn)真做好每件工作的底稿，做到事事有理，件件有據(jù)，所做結(jié)論經(jīng)得起事實(shí)和時(shí)間的檢驗(yàn)。

6、在項(xiàng)目審核工作中要堅(jiān)持廉潔奉公，遵紀(jì)守法，不吃請、不受禮、不請吃、不送禮。提請各方對審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)違犯紀(jì)律者，立即撤回，嚴(yán)肅處理。 

（二）造價(jià)控制措施：

為了將工程造價(jià)控制在合同約定的范圍之內(nèi)，針對該工程，確定如下造價(jià)控制措施：

一）經(jīng)濟(jì)技術(shù)措施：

1、認(rèn)真熟悉設(shè)計(jì)圖紙，結(jié)合預(yù)算定額，在不改變原設(shè)計(jì)功能和標(biāo)準(zhǔn)的情況下，提出適當(dāng)改變設(shè)計(jì)同時(shí)降低工程造價(jià)的方法和措施；

2、認(rèn)真審核施工圖預(yù)算，做到工程量計(jì)算書、定額套用、取費(fèi)程序底稿清楚、明細(xì)齊全，確保審核后的預(yù)算造價(jià)控制在1.5%誤差范圍內(nèi)；

3、分析匯總工程所需材料，選擇用量大、單價(jià)高以及其他需找補(bǔ)差價(jià)的材料作為控制材料費(fèi)用的主要對象，建議建設(shè)單位主管部門自行供應(yīng)或要求施工單位報(bào)價(jià)審批；

4、認(rèn)真審核施工單位申報(bào)的施工組織經(jīng)濟(jì)技術(shù)方案，對可行的方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，對可能的多種方案進(jìn)行優(yōu)化，選擇最經(jīng)濟(jì)、合理、可行的方案作為最終方案；

5、對應(yīng)用于工程的新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備進(jìn)行事前測算，比較其性價(jià)比，分析由何方承擔(dān)該費(fèi)用，盡可能減少建設(shè)單位主管部門的額外支出；

6、于隨時(shí)出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更，計(jì)算出其對總造價(jià)的影響，分析其經(jīng)濟(jì)合理性和費(fèi)用的承擔(dān)方，自主向建設(shè)單位主管部門提供參考意見，同時(shí)及時(shí)調(diào)整預(yù)算造價(jià)；

7、對施工單位申報(bào)的工程經(jīng)濟(jì)簽證，分析其費(fèi)用是否應(yīng)由建設(shè)單位主管部門承擔(dān)，避免定額內(nèi)已含的項(xiàng)目進(jìn)行重復(fù)計(jì)算，并及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場復(fù)核、調(diào)整預(yù)算造價(jià)；

8、認(rèn)真復(fù)核經(jīng)建設(shè)監(jiān)理單位確認(rèn)的工程進(jìn)度結(jié)算，對于超出實(shí)際造價(jià)的部分，及時(shí)通知建設(shè)單位主管部門進(jìn)行調(diào)整，并對其進(jìn)度款支付提出合理化建議；

9、認(rèn)真復(fù)核材料、設(shè)備計(jì)劃，查對產(chǎn)地、規(guī)格和型號，核實(shí)價(jià)格，確定材料用量，避免高估冒領(lǐng)的材料化轉(zhuǎn)為施工單位的流動資金；

10、施工過程中發(fā)生的合約外報(bào)價(jià)，審核其依據(jù)，分析其適用的定額、套項(xiàng)、工程類別，確定合理的審批價(jià)；

11、考察材料設(shè)備市場價(jià)格，搜集材料設(shè)備價(jià)格信息，為建設(shè)單位主管部門進(jìn)行材料選擇決策提供參考；

12、認(rèn)真審核施工單位提報(bào)的竣工結(jié)算，出具工程量計(jì)算底稿，對與施工單位產(chǎn)生分歧的問題，咨詢市定額站、省定額站，并報(bào)建設(shè)單位主管部門最終確定。

二）合同措施：

1、認(rèn)真閱讀施工合同、材料設(shè)備供應(yīng)合同、分包合同等合同草擬文本，結(jié)合定額，對影響造價(jià)的條款提出修改參考意見；

2、對合同中約定不明確的事項(xiàng)，及時(shí)向建設(shè)單位主管部門提出合理解決建議，促使其做到事前控制，避免被動局面，從而造成不應(yīng)有的損失；

3、參與合同修改、補(bǔ)充工作，分析其對工程造價(jià)的影響；

4、分析合同條款，對施工單位的違約事項(xiàng)，及時(shí)向建設(shè)單位主管部門提出索賠建議；對建設(shè)單位主管部門的違約事項(xiàng)及可能的違約事項(xiàng)，及時(shí)向建設(shè)單位主管部門提出反索賠建議或盡可能避免索賠；

5、根據(jù)合同條款，計(jì)算施工單位因工期、質(zhì)量等造成的違約款項(xiàng)，在竣工結(jié)算價(jià)款中扣除。

第九部分  審計(jì)成果報(bào)備制度

  與總公司和建設(shè)單位主管部門之間建立定期溝通制度、審計(jì)底稿定期備案制度、審計(jì)信息發(fā)布制度和分階段審計(jì)報(bào)告制度。

    1、定期溝通制度

    定期將審計(jì)工作情況通過書面形式或電子郵件的形式向建設(shè)單位主管部門和總公司進(jìn)行匯報(bào)，內(nèi)容主要包括目前的審計(jì)工作進(jìn)度，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題和審計(jì)過程中遇到需要建設(shè)單位主管部門和總公司協(xié)調(diào)的事項(xiàng)；

    2、審計(jì)底稿定期備案制度。  定期將項(xiàng)目跟蹤審計(jì)底稿同時(shí)向公司和業(yè)主方進(jìn)行備案；

    3、審計(jì)信息發(fā)布制度。定期以月報(bào)形式發(fā)布審計(jì)報(bào)告信息，具體包括質(zhì)量、工期、投資三大目標(biāo)的控制情況，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和被審計(jì)單位的整改結(jié)果以及審計(jì)意見和建議等內(nèi)容。

    4、分階段審計(jì)報(bào)告制度。審計(jì)組按業(yè)務(wù)約定規(guī)定或上級主管部門安排，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將各階段審計(jì)成果及發(fā)現(xiàn)的主要問題匯總整理成審計(jì)報(bào)告，分階段向公司提交。

第十部分 工作紀(jì)律

 審計(jì)人員必須忠于職責(zé)、廉潔奉公；遵紀(jì)守法和公司審計(jì)紀(jì)律，保守機(jī)密．依法辦事，不徇私情；實(shí)事求是、客觀公正；結(jié)合駐場全過程跟蹤審計(jì)特點(diǎn)，審計(jì)紀(jì)律還須做到“七不準(zhǔn)”：

1. 不準(zhǔn)接受被審計(jì)單位安排的就餐和宴請；因特殊情況確需在被審單位就餐的，費(fèi)用自理，據(jù)實(shí)支付；

2. 不準(zhǔn)使用被審計(jì)單位的交通工具，審計(jì)工作所需交通工具，由本公司報(bào)銷處理。

3. 不準(zhǔn)參與被審計(jì)單位安排的旅游娛樂和聯(lián)歡等活動；

4. 不準(zhǔn)無償使用被審計(jì)單位的通信工具和辦公用品；

5. 不準(zhǔn)接受被審計(jì)單位任何紀(jì)念品、禮品、禮金和各種有價(jià)證券；

6. 不準(zhǔn)向被審計(jì)單位提出與審計(jì)工作無關(guān)的要求；

7. 不準(zhǔn)在被審計(jì)單位報(bào)銷任何因公因私的費(fèi)用。   

第十一部分 對本工程全過程跟蹤審計(jì)的建議

結(jié)合本工程跟蹤審計(jì)特點(diǎn)及我們自身優(yōu)勢，根據(jù)我公司多年來控制工程造價(jià)的經(jīng)驗(yàn)，提出如下建議：

1. 結(jié)合工程投資的實(shí)際情況，組織經(jīng)濟(jì)專家對設(shè)計(jì)方案、施工圖進(jìn)行評審，提出詳細(xì)的優(yōu)化意見；

2. 建立完善的招標(biāo)制度，招標(biāo)投標(biāo)的整個(gè)過程由經(jīng)濟(jì)方面的專家參與進(jìn)行；

3. 制定合同審查會簽制度，對合同中的經(jīng)濟(jì)條款由經(jīng)濟(jì)專家進(jìn)行把關(guān)，避免經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生；

4. 加強(qiáng)對施工中的經(jīng)濟(jì)簽證的審查，建立審查、論證的工作流程；

5. 加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，特別是建設(shè)單位主管部門供應(yīng)材料的財(cái)務(wù)科目的管理；

6. 建立完善的設(shè)備、材料采購制度，由經(jīng)濟(jì)專家參與設(shè)備造型、材料的選用、市場詢價(jià)等工作；

7. 建立完善的工程造價(jià)管理體系，把合理控制工程造價(jià)滲透到工程建設(shè)的每個(gè)環(huán)節(jié)，使監(jiān)理、跟蹤審計(jì)互相配合、相互促進(jìn)；

8. 在本工程審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施前，對所有參與本工程執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行法制教育，重溫《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《GB50050-2013工程量清單》等，已使所有執(zhí)業(yè)人員遵循國家有關(guān)法律進(jìn)行審計(jì)。

我公司堅(jiān)決依照業(yè)主對該工程項(xiàng)目所提出的各項(xiàng)科學(xué)、合理的要求，本著“依法維護(hù)業(yè)主利益，公正處理各方面關(guān)系，確保投資者取得最佳效益”的宗旨，積極熱情為業(yè)主服務(wù)，協(xié)調(diào)好工程建設(shè)有關(guān)各方的關(guān)系，卓有成效的搞好工程項(xiàng)目建設(shè)的投資目標(biāo)控制，為貴單位的建設(shè)做出貢獻(xiàn)。

本文來源：中建智庫研究員，工程造價(jià)管理